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“营改增”的影响:房建、基建、装饰、园林企业,差异竟然这么大!

作者:发表时间:2017-11-22 14:24:19浏览量:88

“营改增”对建筑业不同子行业及同一子行业内不同企业的税负、利润指标有不同的影响,关键在于增值税进项税可抵扣比例不一样。那么“营改增”对建筑细分行业的影响有什么不同?我们大致将建筑细分行业分为四个:房屋建筑、基建、装饰、园林。
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“营改增”对建筑业不同子行业及同一子行业内不同企业的税负、利润指标有不同的影响,关键在于增值税进项税可抵扣比例不一样。那么“营改增”对建筑细分行业的影响有什么不同?我们大致将建筑细分行业分为四个:房屋建筑、基建、装饰、园林。下图是四个行业的企业利润所受到的影响程度:


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营改增企业利润所受到的影响程度


基建。各建筑细分行业的增加值比率是不一样的,我们通常说的建筑业增加值比率25%左右,这是全部综合算下来的数据,而房屋建筑一般是20%,基建却能达到30%多,这是房建和基建的差异。按照增值税原理,基建行业增加值比率越大,抵扣就少,交税就多。在房屋建筑工程中,钢材、水泥、木材、沙石料、临时设施、劳务,这些进项税都可以抵扣,而在土木工程中,拆迁、土石方等大项都拿不到进项税发票,可抵扣的进项税一定比房屋建筑要少,因为增值部分更大,所以交税比较多。


装饰行业。“营改增”对装饰行业的影响比基建、房屋建筑更大,为什么?因为装饰企业的进项税太细太散、很麻烦,装饰公司不可能去买一个门把手都开一个增值税发票吧?如果这些零碎的发票都开的话,开税票的成本、认证的成本、算账的成本加起来比门把手本身的价格可能还高。装饰行业在“营改增”以后,整个供应链体系将会大变,集中供应材料的装修公司竞争力更强一些,类似于像金螳螂这样的企业,建立起供应商体系能让企业形成更强的竞争力,且不论材料本身集中采购以后成本的降低,集中采购还能让企业在税务管理方面的成本都下降。对于装饰行业而言,不是说没有进项税可抵扣,而是进项太细太散了,导致税务管理成本太高。对安装行业的影响,可能跟装饰不相上下。


园林行业。“营改增”对园林企业的影响最大,以前园林企业从外部调苗木,苗木基地很多都没有发票,平均来说,如果是纯园林的话,苗木的成本约占总成本的70%;如果是公园的话,苗木成本占总成本的40-50%;如果需要挖大湖的话,那么土的成本要高于苗木的成本。“营改增”对园林企业的影响最大,主要源于苗木这一进项,园林企业原来交3%的营业税,现在交11%的增值税,就算能实现一些增值税进项抵扣,仍然要交8-9%的税,对企业的影响很大,而且没什么可筹划的税务空间。


建筑业整体的产值利润率约为3.5%,几个细分的行业中,房建约为3.2%,基建约为3.7%,建筑装饰和建筑安装业约为4.5-5%,园林业的产值利润率则远高于5%。整体而言,建筑细分行业中,产值利润率越低的行业,“营改增”后受到的影响越小,而行业产值利润率越高的行业,“营改增”后受到的影响就越大。


既然“营改增”对装饰企业、园林企业的影响如此之大,那么就让很多人想到了简易征收,简易征收似乎给装饰、安装和园林企业找到了一条活路,但是我们知道,简易征收开的是增值税普票,普票就意味着企业开出去的发票给下家后,下家不能抵扣,只能进成本,如果你认为简易征收就是救命稻草的话,那迟早有一天要玩完,为什么?增值税和营业税差异在什么地方?


营业税是企业正常营业就要交税,而增值税的设计就是一环套一环,建筑业不是最后一环,后面还有一环,如果是给投资公司做施工项目,后面一环还有一个投资公司,如果你是给房地产公司做项目,那么后面还有一环是房地产公司,如果是给制造企业做项目,后面还有一环是制造企业,建筑企业给下一环公司的增值税发票,下一环的公司是要拿去抵扣的。所以,建筑企业不要认为简易征收就解脱了,你是解脱了,后面一环的企业没有解脱,建筑企业还是没有活路。


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